推進中國式現代化進程中的財稅體制改革

　　作者：馬海濤（中央財經大學黨委副書記、副校長）

　　財政作為國家治理的基礎與重要支柱，在中國式現代化進程中發揮著引領與保障發展的關鍵作用。中國式現代化的五個特征對財稅體制改革提出了新的要求。立足新時代新征程，我們需要以把握中國式現代化的內在要求為根本遵循，在財稅體制改革的重點領域久久為功，堅持黨的全面領導，堅持人民至上，堅持社會主義市場經濟改革方向，全力推進中國式現代化。

　　明確財稅體制改革新要求

　　財稅制度內嵌于治國理政各領域，只有不斷地適應新時代的主題和使命，才能更好地實現全面建成社會主義現代化強國的目標。黨的二十大報告深刻闡述了中國式現代化的深刻內涵，分別是人口規模巨大的現代化、全體人民共同富裕的現代化、物質文明和精神文明相協調的現代化、人與自然和諧共生的現代化、走和平發展道路的現代化，進而對我國財稅體制改革提出了新的要求。

　　財稅體制改革需要立足中國基本國情。黨的二十大報告把“人口規模巨大的現代化”列為中國式現代化的五大特征之首，可見人口規模是推進中國式現代化過程中必須考慮的重要因素。人口規模巨大的現代化要求財稅體制改革始終聚焦民生福祉，優化支出結構，重點保障基本民生，健全社會保障體系，這不僅是財稅體制改革的內在要求，也是實現中國式現代化的必要條件。這就需要持續加大對基本公共服務領域的投入力度，在支出結構上優先考慮滿足人民群眾基本需求和利益最大化的項目，注重財政支出的公平性和效率性，并加強對社會弱勢群體的扶持和幫助。加大財稅政策支持實體經濟發展的力度，著力推進助企紓困。加快健全覆蓋全民、統籌城鄉、公平統一、可持續的多層次社會保障體系。

　　財稅體制改革需要立足社會主義本質。實現全體人民共同富裕，既是中國特色社會主義的本質要求，也是中國式現代化的重要特征。全體人民共同富裕的現代化要求財稅體制改革充分發揮財稅制度在收入分配方面的調節作用，完善收入分配制度，規范財富積累機制，優化轉移支付制度，協調城鄉區域發展。對重點扶持行業實行免征、減半征收等優惠，維持稅負在各行業各地區間相對公平。在教育、醫療、社會保障等僅依靠市場無法實現資源有效配置的領域，發揮財政資金引導作用，通過收入分配制度及轉移支付制度，緩解中低收入人群支出壓力，促進城鄉協同發展及區域均衡發展，扎實推動共同富裕。

　　財稅體制改革需要立足社會主要矛盾。我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾，中國式現代化也表現為物質文明和精神文明相協調的現代化。這就要求財稅體制改革必須牢牢把握當前我國社會主要矛盾，聚焦關鍵領域和實體經濟，助力經濟高質量發展。同時，要保障公共文化教育資源供給，不斷豐富人民精神文化生活。全面貫徹黨的教育方針，全面提升公共文化服務水平，推進基礎教育由全面普及向優質均衡跨越，為經濟社會高質量發展儲備人才。

　　財稅體制改革需要立足人與自然的關系。黨的二十大報告指出，人與自然是生命共同體，要堅定不移走生產發展、生活富裕、生態良好的文明發展道路，實現中華民族永續發展。人與自然和諧共生的現代化要求財稅體制改革助力解決生態環境結構性、根源性、趨勢性問題，滿足人民日益增長的優美生態環境需要。在稅收優惠、轉移支付和資金介入等方面不斷優化財政政策，積極探索綠色發展新路徑。不斷優化綠色稅收體系，深化資源稅改革，完善環境保護稅政策，擴大消費稅綠色化調控范圍，落實環境保護、節能減排、新能源和清潔能源等方面的稅收優惠。改進重要生態功能區域的轉移支付補償機制，提高轉移支付規模，擴大政策覆蓋范圍。完善政府綠色采購政策，加大對高效節能產品的政府采購支持力度，發揮生態保護財政資金的引導作用，撬動更多社會資本進入綠色低碳領域。

　　財稅體制改革需要立足國內國際格局。走和平發展道路的現代化要求財稅體制改革高舉和平、發展、合作、共贏旗幟，從國家戰略、趨勢和環境中謀劃改革。利用財稅政策進一步推動高水平對外開放，促進國內國際兩個市場中生產要素的自由流動，提升產業鏈供應鏈現代化水平。財稅政策要服務于國際稅收治理，加強國際稅收協調，加強國內稅法與國際規則銜接，深入參與國際稅收規則制定，提升我國在全球重大議題上的話語權和影響力。以“一帶一路”國際合作、亞投行和絲路基金為基礎，構建符合和平發展道路的現代化財稅體制，推動構建人類命運共同體。

　　財稅體制改革的重點領域

　　一是完善現代預算制度。持續深化預算管理制度改革、健全現代預算制度是確保國家戰略實施和政府政策落實的重要保障。推進中國式現代化，需要增強重大決策部署財力保障，健全財政資源統籌機制。深化預算管理制度，積極推進預算管理一體化，完善全過程監管機制。全面實施預算績效管理，提升資金使用效率。不斷拓寬預決算公開范圍，提高預決算透明度。加強中期財政規劃管理，完善跨年度預算約束機制。強化風險防控意識，增強財政可持續性。

　　二是優化現代稅收制度。黨的二十大報告明確提出了要“優化稅制結構”，應穩步推進稅制改革，建立與現代化國家治理相匹配的稅收制度。加快稅收法定進程，設立稅收基本法，有序推進稅收立法。推進地方稅體系改革，培養地方稅源；健全直接稅體系，完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度；深化增值稅改革，合并稅率級次，完善抵扣鏈條，健全增值稅留抵退稅制度。同時繼續完善以共同富裕為目標的現代稅收制度，建立合理有序的收入分配格局。不斷提高數字經濟征稅效率，提升稅收治理現代化水平。

　　三是建立健全現代財政體制。規范中央與地方的財政事權和支出責任的劃分，有序推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，逐步建立財政事權劃分的動態調整機制，確立符合我國國情、助力中國式現代化進程的現代財政體制模式。繼續完善財政轉移支付制度體系，充分發揮其在收入分配中的調節作用。完善、優化省以下財政體制改革，更好發揮財政在資源配置、財力保障、統籌調控等方面的關鍵作用。

　　四是建立現代財政金融體制。這是推動高質量發展的內在需要，也是構建新發展格局的重要內容。財政金融的宏觀調控政策要在目標和內容上緊密配合，加強財政部門與央行在貨幣創造及調控方面的協調，提高政策的精準性和有效性，合理把握財政政策和金融政策的優勢與短板，提高二者在調控時機、力度方面的協同性，取長補短，建立常態化的磋商和交流機制。

　　五是健全財政監管制度。財政監管是推進中國式現代化的重要保障，也是現代財政制度的關鍵環節。這就要求將監督與管理緊密結合起來，實現財政監督價值最大化，打造規范、透明、高效的財政監管體系，深化財政稅收監督機制，提升稅收監督效能，完善財會監督透明機制，加強財會管控力度。

　　財稅體制改革助力中國式現代化

　　堅持黨的全面領導原則，確保財稅體制改革始終沿著正確的方向前進。黨的二十大報告指出，堅持中國共產黨領導是中國式現代化的本質要求之一。黨的領導是中國特色社會主義最本質的特征，是奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利的根本保證。財稅體制改革應自覺貫徹黨總攬全局、協調各方的根本要求，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，加強對財稅體制改革的頂層設計和整體規劃，堅持以政領財、以財輔政，確保財稅體制改革始終沿著正確的政治方向前進。充分發揮財稅政策對經濟的引導作用，為經濟社會的穩定運行提供強有力支持，為黨和國家事業高質量發展持續注入動力。

　　堅持人民至上原則，推動財稅體制改革成果更多更公平惠及全體人民。財稅體制改革要始終堅持人民主體地位，著力解決人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，始終把人民對美好生活的向往作為奮斗目標。要補齊民生領域短板，將實現廣大人民群眾的利益作為工作的出發點和落腳點，財政資源的配置應把滿足全體人民共同需要擺在更加重要的位置。推動健全多層次社會保障體系，努力滿足人民群眾多樣化多層次的保障需求。扎實推動全體人民共同富裕，不斷提高財政民生支出比重，使發展成果更多更公平惠及全體人民，不斷增強人民群眾的獲得感、幸福感和安全感。

　　堅持社會主義市場經濟改革方向。財政作為連接國家治理現代化以及建設高水平社會主義市場經濟體制之間的橋梁，深化財稅改革有助于完善中國特色社會主義市場經濟體制，為中國特色社會主義市場經濟又好又快發展提供重要保障。堅持中國特色社會主義市場經濟體系下的財稅體制改革，需要發揮市場平臺作用，厘清政府與市場在政治、經濟、文化、社會和生態文明等不同領域下的關系。政府通過財稅手段參與市場活動時，既要保障市場機制有效運轉，充分發揮市場在資源配置中的決定性作用，又要以滿足不同階段、不同領域和不斷變化的社會共同需要為目標，最大限度減少政府對市場資源的直接配置，實現“有效市場”和“有為政府”的辯證統一。